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PERCEPCIÓN DEL CONTROL INTERNO
EN LA EMPRESA FAMILIAR
PERCEPTION OF INTERNAL CONTROL IN THE
FAMILY BUSINESS
Recibido: 16/09/2020 - Aceptado: 25/05/2021
Danny Puchaicela Viñamagua
Perito Contable del Consejo de la Judicatura
Quito - Ecuador
Magíster en Contabilidad y Finanzas
Universidad Espíritu Santo
anpuvi@hotmail.com
https://orcid.org/0000-0002-8005-5997
Cómo citar este artículo:
Puchaicela, D. (Julio - diciembre de 2021). Percepción sobre los componentes
de control interno en la empresa familiar. Sathiri (16)2, 57-73.
https://doi.org/10.32645/13906925.1073
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Resumen
El sistema de control interno hace referencia a las políticas adaptadas por la administración para
cumplir con el objetivo de asegurar la dirección eciente del negocio, aspecto de importancia en
medio de la coyuntura económica que atraviesa el país, por lo que es necesario que las empresas
funcionen de manera eciente y con calidad, a n de lograr su sostenibilidad. El presente artículo
tiene como objetivo analizar el criterio de control interno que mantienen la empresa familiar y
que la administración debe jar al control interno como una herramienta para prevenir y detectar
problemas y disminuir riesgos importantes. Para ello se realizó un estudio de carácter no
experimental y descriptivo; se planteó un cuestionario de preguntas por cada componente de
control en el que se abordan los criterios más importantes de control; posteriormente, se procedió
con la evaluación del nivel de conanza y riesgo por cada uno de ellos, relacionando con la parte
más importante del control interno y su incidencia dentro de la empresa. Los resultados revelan
una conanza por debajo del 46% (media) y riesgo por encima del 54 % (media), resultados que
permiten comprender que la empresa familiar carece de control interno eciente para proporcionar
seguridad razonable y desarrollo al cumplimiento de objetivos.
Palabras claves: control interno, empresa, componentes de control
Abstract
The internal control system refers to the policies adapted by the administration to comply with the
objective of ensuring the ecient management of the business, an important aspect in the midst of
the economic situation that the country is going through, which is why it is necessary for companies
to function eciently and with quality, in order to achieve their sustainability. The objective of this
article is to analyze the internal control criteria maintained by the family business and that the
administration must establish internal control as a tool to prevent and detect problems and reduce
signicant risks. For this, a non-experimental and descriptive study was carried out, a questionnaire
of questions was posed for each control component in which the most important control criteria
were addressed. Subsequently, the level of trust and risk for each of them was evaluated, relating to
the most important part of internal control and its incidence within the company. The results reveal
a condence below 46% (average) and risk above 54% (average), results that allow us to understand
that the family business lacks ecient internal control that allow it to provide reasonable security
and development to meet objectives.
Keywords: internal control, family business, control components
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Introducción
En la actualidad la empresa familiar se enfrenta a condiciones de competencia creciente, nuevos
conjuntos de técnicas y cambios en su giro del negocio. Estas condiciones soportan nuevos retos
que debe enfrentar la empresa familiar, como la forma de controlar la organización y tomar
decisiones. El presente trabajo tiene como objetivo analizar la problemática que hoy en día enfrenta
la empresa familiar en el planteamiento de su criterio de control interno en cada una de las áreas
de la empresa, ya que en la actualidad mantienen las líneas de dirección bajo la autoridad de
familiares (contabilidad, producción, logística, ventas, etc.), en las que existe un desconocimiento
general sobre el funcionamiento de los sistemas de control interno.
Por otro lado, se contribuirá en establecer en términos más especícos que a través
del estudio de los componentes de control interno se provea un método con el cual este tipo
de organización pueda evaluar su sistema interno de control y determinar cómo implementar,
mejorar y adaptarlos de buena manera hacia la efectividad de las operaciones. La hipótesis es que
las autoridades, jefes y personal de apoyo de cada área de la empresa carecen de un conocimiento
suciente de los criterios de control interno y sus componentes, variables muy importantes que
deben analizarse con la nalidad de establecer su comprobación con la nalidad de aceptarlas o
negarlas.
El problema empieza cuando la empresa necesita adaptarse a un sistema de control
interno eciente para controlar las operaciones, manteniendo como base fundamental los
componentes de control interno. Por consiguiente, empleando las técnicas de auditoría como
el análisis del cuestionario de control interno y evaluación del nivel de riesgo y conanza, se
identicó claramente que las personas que laboran dentro de las empresas familiares poseen un
desconocimiento acera del funcionamiento correcto de los componentes y principios de control
interno. Este trabajo de investigación fue desarrollado en una empresa familiar que se dedica a la
fabricación y comercialización de prendas de vestir en las que se percibe claramente que las áreas
de la empresa están manejadas por familiares y desconocen el planteamiento de los sistemas de
control interno.
Desarrollo
Las empresas familiares. Las empresas familiares son organizaciones con nes de lucro, en las
que la administración y dirección está inuenciada por los segmentos de una familia, ejerciendo
sobre la organización el nivel interno de control. El control ejercido por miembros de la familia en la
organización no es fácil de controlar, en algunos casos no están sujetos a requerimientos mínimos
de informes contables, procesos, toma de decisiones y, por ende, su nivel de control interno pasa
muy desapercibido.
Los inconvenientes se presentan en la falta de experiencia para tomar decisiones
encaminadas de acuerdo al criterio de control. El reto en la actualidad para estas organizaciones
es que deben fomentar un equilibrio sostenible entre familia, propiedad y empresa, para de esta
manera ayudar a la administración a mejorar el control de las actividades de las organizaciones
familiares (La Empresa Familiar, 2015).
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Por su parte, Corona (2005) señala que la empresa familiar tiene su identidad como
empresa, los mismos requisitos, normas y procedimientos que la empresa no familiar, y como
tal la empresa familiar debe establecer los objetivos que espera alcanzar y las estrategias para
conseguirlo. La diferencia entre estas dos empresas es la relación con algún miembro de la familia
que tiene inuencia directamente en el control y administración de la misma.
Para efectos del presente estudio se presenta un análisis del cumplimiento con los criterios de
control interno en las empresas familiares hacia los componentes de control que interrelacionados
entre sí marcan las pautas más importantes sobre la manera como la administración maneja el
negocio. Los mecanismos de control interno son el ambiente de control, valoración de riesgos, el
sistema de comunicación e información, actividades de control y monitoreo.
Yamazaki y Ruiz (2010) señalan que todos los negocios necesitan de control interno en
todas sus operaciones organizacionales, pero este tipo de empresas tienen que equilibrar las
necesidades de la familia y el negocio. El control interno es fundamental en las decisiones de la
empresa familiar y las personas de las líneas de mando deben reconocer que el control interno es
ejecutado por los administradores de la entidad, por el consejo de directores y por las personas
que pertenecen a la organización, estableciendo los objetivos, mecanismos y pautas de control.
Un adecuado sistema de control interno es considerado, según Capote (2001), como
“parte importante de una entidad bien organizada pues garantiza la salvaguarda de los bienes y
hace conable los registros y resultados de la contabilidad, que son indispensables para la buena
marcha de cualquier entidad, grande o pequeña” (pág. 12). Lo que se pretende demostrar es que
el control interno tiene como objetivo resguardar los recursos del negocio evitando pérdidas por
fraude o negligencia, como así tambien detectar las desviaciones que se presenten en la empresa.
Los elementos de control interno. Sobre el ambiente de control, Blanco (2006) indica que la
manera de inuenciar en la conciencia que la gente tiene sobre el control dentro de la organización,
es el fundamento de todos los componentes de control interno efectivo en el que provee disciplina
y estructura. Por otra parte, Coopers y Librand e Instituto de Auditores (1997) señalan que el
ambiente de control incluye los valores éticos y la integridad para cumplir con las disposiciones
emitidas por las autoridades de manera correcta, así como la dirección asigna autoridad y
responsabilidad a su gente y la atención que facilita a los empleados de la organización.
En cuanto a la gestión de riegos, Whittington y Pany (2000), maniestan que la gerencia
debe identicar y analizar cuidadosamente los factores que afectan el riesgo, ya que toda entidad
enfrenta conictos de origen externo o interno que deben ser tomados en cuenta, para que se
puedan administrar y corregir los riesgos a través del establecimiento de objetivos enlazados
de manera consistente. Del Toro et al. (2005) maniestan que la valoración de riegos es la
clara identicación de los riesgos relevantes que deben administrarse para el cumplimiento de
los objetivos empresariales formando una base muy precisa para identicar cómo minimizar y
controlar los riesgos, ya que las condiciones económicas, tecnológicas y reguladoras continuarán
cambiando y se necesitarán mecanismos de control para que se puedan identicar los riesgos
asociados al cambio.
En cuanto a los sistemas de información y comunicación, deben ser capturados,
identicados y deben comunicarse de manera oportuna pare que se le facilite a todo el personal
de la empresa cumplir sus responsabilidades. Todos los sistemas de información deben producir
resultados óptimos para analizar e identicar las desviaciones a los controles con la nalidad de
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sostener los canales abiertos de comunicación para el funcionamiento apropiado de un sistema
de información correcto.
Un sistema de control interno de una organización debe contar con canales de comunicación
necesarios relacionados con métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar todas las operaciones de la entidad, y proporcionar información de la situación nanciera
real de la organización en cuanto a los activos, pasivos y patrimonios para la toma de decisiones
gerenciales (Munguia & Asociados, 2005).
La información es muy necesaria en las diferentes organizaciones de tamaño grande o
pequeño para controlar oportunamente las transacciones con suciente detalle que tiene un
impacto directo en la presentación razonable de los estados nancieros. La comunicación es una
forma que facilita al personal comprender y cumplir con sus responsabilidades, también produce
documentos que contienen información nanciera, administrativa y operacional relacionada con
los cumplimientos, lo cual hace posible operar y controlar la organización. La comunicación efectiva
uye hacia abajo a lo largo y hacia arriba de la organización (Project Leader, 2013).
Por otro lado Marin (s.f.) maniesta que las actividades de control son políticas y
procedimientos adoptados por la administración para el cumplimiento de sus objetivos como, por
ejemplo, la segregación de responsabilidades, procesamiento de información oportuna, controles
físicos, revisiones de alto nivel, funciones directivas o actividades administrativas, estas actividades
de control ayudarán a la organización a satisfacer los objetivos de la entidad y minimizar los riesgos.
Es responsabilidad de la gerencia proporcionar una adecuada revisión permanente para asegurar
que se están cumpliendo con las acciones necesarias para mantenerla en un nivel adecuado hacia
la consecución de los objetivos de la organización.
Hay que tener muy en cuenta que las actividades de control son políticas y procedimientos
que los ejecuta el personal de la organización y en caso de debilidades de las actividades de
control interno necesitan implementar las acciones correctivas necesarias para que las normas
de control no pierdan el rumbo de lo establecido. Las evaluaciones le corresponden ejercer a
los supervisores de la entidad en la que deben responden a una determinada metodología, con
técnicas y herramientas para medir la efectividad de los resultados; las desviaciones del sistema
deben ser comunicados a la dirección de la organización para que se adopten las acciones
correctivas correspondientes (Informe COSO, s.f.).
La gerencia debe llevar a cabo la supervisión y monitoreo de los elementos que forman
parte de los sistemas de control, conduciendo a la identicación y tratamiento de los controles
débiles, robusteciendo con acciones correctivas hacia la valoración que controla la calidad de
desempeño del sistema en el tiempo, empleando indicadores de gestión de medición ( (Estupiñan
Gaitan, 2015). Por otro lado, Luna Fonseca (2011) maniesta que la supervisión y monitoreo es
un proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo; este sistema determina si se
está operando en forma esperada o si es necesario hacer modicaciones al proceso, ya que
este sistema debe ser controlado a través de actividades permanentes o mediante evaluaciones
separadas. Siendo las primeras actividades de supervisión y gerencia, ejecutas en forma regular y
las evaluaciones separadas son realizadas de manera no rutinaria.
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Principios de control interno. “Son declaraciones que se constituyen en base principal de una
consideración lógica y son de aceptación universal” (Dueñas, 2007). En el caso del control interno,
se puede identicar varios principios para el diseño de sus sistemas de control interno y son
ejecutados a todas las actividades empresariales que fusionados entre sí, con los componentes
de control, forman una sinergia hacia la seguridad razonable con miras hacia la consecución de
objetivos y metas de una organización, minimizando riesgos y proporcionando a la administración
abilidad para la toma de decisiones.
Metodología. Las características principales de la presente investigación son de tipo no
experimental y descriptiva. No experimental porque no existe manipulación de las variables en
estudio; descriptiva porque se basa en la descripción y características del objeto de estudio,
utilizando la encuesta. En la investigación descriptiva se debe seleccionar las características
principales del objeto de estudio y su descripción precisa de partes, categorías del objeto con la
nalidad de interpretar realidades de hechos (Bernal, 2000). La investigación no experimental se
encamina en el análisis de la realidad en su entorno natural, sin intervenir en su dinámica original,
sino más bien buscando describir, explicar y predecir la realidad del análisis en su dinámica natural
(Behar Rivero, 2008).
A efectos de estructurar la investigación que permita responder a las preguntas
planteadas, el presente trabajo se desarrolló en una empresa textil que se dedica a la producción
y comercialización de prendas de vestir. Para ello, se aplicó a 10 personas relacionadas con la
jefatura y asistencia de cada área de la empresa (producción, ventas, contabilidad, bodega,
mantenimiento), se elaboró un cuestionario de preguntas por cada componente de control, con la
nalidad de evaluar el nivel de conanza y nivel de riesgo por cada componente, relacionando con
la parte más importante del control interno y su incidencia dentro de la empresa, quienes fueron
consultados con el propósito de contrastar sus opiniones con los resultados de las encuestas y de
esta manera fortalecer las conclusiones y recomendaciones respecto a los resultados encontrados,
teniendo en cuenta los objetivos que se persiguen en la presente investigación que se relacionan
con el planteamiento de su criterio de control interno en cada una de las áreas de la empresa y
en caso de desviación al sistema, proveer un método con el cual este tipo de organización puedan
evaluar su sistema interno de control y determinar cómo implementar, mejorar y adaptarlos hacia
la efectividad de las operaciones.
Es así que para el componente ambiente de control se diseñó un cuestionario de 10
preguntas (Ver Tabla 1), haciendo hincapié en el establecimiento de un entorno que estimule hacia
la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Por otro lado, se diseñó un
cuestionario de 6 preguntas para el componente de control administración de riesgos (Ver Tabla
2), dando importancia de que el riesgo debe ser identicado y analizado en especial los riesgos
relevantes, con la nalidad de determinar la forma en que tales riesgos deben ser administrados.
Para el componente actividades de control se diseñó un cuestionario de 8 preguntas (Ver
Tabla 3), dando importancia aquellas actividades que realizan la gerencia y demás personal de la
organización para cumplir con las políticas, sistemas y procedimientos, precisando las acciones
de los individuos para validar y lograr la gestión, fortaleciendo la transparencia organizacional,
generando una relación directa con la comunicación. Para el componente de control interno,
información y comunicación se diseñó un cuestionario de 7 preguntas (Ver Tabla 4), haciendo
hincapié en que la información y comunicación debe ser identicada por la administración como
relevante para el manejo del negocio, entregando al personal que lo necesita, en una forma y
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oportunidad que le permita llevar a cabo su control y sus responsabilidades. En lo relacionado a
la supervisión y seguimiento se diseñó un cuestionario de 3 preguntas (Ver tabla 5), dando una
importancia que la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática, para asegurar
que el sistema cumple con los requisitos mínimos de operación y continúa operando efectivamente.
Tabla 1.
Cuestionario del Ambiente de Control
1. Los trabajadores de la empresa colaboran ecientemente con sus responsabilidades para que
se pueda lograr la eciencia de las operaciones?
2. ¿La empresa capacita a sus empleados para mejorar el desempeño de sus responsabilidades?
3. ¿La empresa mantiene actualizados los manuales y reglamentos internos de personal?
4. ¿Los colaboradores poseen las destrezas y habilidades necesarias para el desempeño de sus
funciones y responsabilidades?
5. ¿Las autoridades de la empresa cuenta con formación académica y experiencia necesaria
relacionada con las funciones que cumplen en la empresa?
6. ¿Los encargados de las distintas áreas de la organización tienen suciente capacidad para el
desarrollo eciente de las funciones que se están bajo su mando?
7. ¿El personal operativo de la organización conocen que la alta dirección apoya en ideas y
benecios acerca de la gestión del personal interno?
8. ¿Se ha eliminado desigualdades que afecten el clima empresarial en la organización familiar?
9. ¿La dirección constata su acatamiento de los controles dispuestos, manteniendo los
lineamientos implementados sobre incumplimientos ocasionados?
10. ¿La dirección implementa acciones pertinentes encaminando a subsanar las desviaciones del
sistema de control?
Nota. Cuestionario para la evaluación del nivel de riesgo y conanza. Adaptado del Manual de Control Interno. 2015 BDO.
Tabla 2.
Cuestionario de la Administración de Riesgo
¿Los objetivos de los procesos y proyectos son orientados y comunicados a todo el personal de la
empresa?
¿Se orienta una cultura administrativa de control de riesgos con capacitaciones al personal asignado
a los procesos que mantiene la empresa?
¿En la valoración del sistema de riesgos, se considera una posibilidad de fraude al proceso?
¿Los procesos de la empresa poseen matrices de Administración de Riesgos para su control?
¿Cada proceso de las diferentes áreas de la empresa cuenta con planes de Contingencia?
6.- ¿Cada proceso de la empresa cuenta con planes de recuperación inmediata para impedir
desviaciones?
Nota. Cuestionario para la evaluación del nivel de riesgo y conanza. Adaptado del Manual de Control Interno. 2015 BDO.
Tabla 3.
Cuestionario de las Actividades de Control
1.- ¿Se implementa controles para apoyar al manejo de los riesgos en los procesos que maneja la
empresa familiar?
2.- ¿Dentro de los procesos de la empresa se encuentran documentados los controles en el manual
de procedimientos para su cumplimiento?
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3.- ¿Esta actualizado el manual de procedimientos de acuerdo a las facultades que dispone la
unidad administrativa?
4.- ¿Cuenta con diferentes estrategias para controlar el cumplimiento y manejo de los manuales
de procedimientos?
5.- ¿Es documentado y vigilado permanentemente los resultados de los procedimientos de trabajo
y los indicadores?
6.- ¿Existe salvaguarda de los recursos de la empresa como: ¿nancieros, materiales y tecnológicos?
7.- ¿El acceso a la información de la organización, posee controles implementados por el personal
autorizado?
8.- ¿Se evalúa permanentemente las actividades de control de manera eciente?
Nota. Cuestionario para la evaluación del nivel de riesgo y conanza. Adaptado del Manual de Control Interno. 2015 BDO.
Tabla 4.
Cuestionario de la Información y Comunicación
1.- ¿Los sistemas de control implementadas contribuyen que la información sea ecaz, eciente y
de calidad, beneciando al cliente interno y externo de la organización?
2.- ¿La seguridad de la información cumple con los mínimos requisitos de conanza?
3.- ¿El sistema de información es eciente y facilita las decisiones tomadas por los administradores?
4.- ¿las líneas de comunicación e información de la empresa con sus colaboradores difunden
claramente sus metas, objetivos y programas?
5.- ¿Existe una retroalimentación del personal con respecto al avance de tareas y programas de
trabajo, para cumplir con sus objetivos?
6.- ¿Existe una evaluación periódica al sistema de comunicación e información en todas las áreas?
7.- ¿El sistema de información permiten atender los requerimientos de clientes externos como
internos?
Nota. Cuestionario para la evaluación del nivel de riesgo y conanza. Adaptado del Manual de Control Interno. 2015 BDO.
Tabla 5.
Cuestionario de la Supervisión y Seguimiento
1.- ¿Los sistemas del control son evaluados de manera adecuada para un buen funcionamiento, en
todas las áreas de la empresa?
2.- ¿Las deciencias del control interno presentadas son dadas a conocer de manera oportuna,
para aplicar correctivos inmediatos?
3.- ¿Las recomendaciones de los auditores relacionado con los sistemas de control son atendidos
por todo el personal de cada una de las áreas de la empresa?
Nota. Cuestionario para la evaluación del nivel de riesgo y conanza. Adaptado del Manual de Control Interno. 2015 BDO.
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Análisis de Resultados
En el ambiente de control se aprecia que el 10% de la muestra aplicada expresa que los
trabajadores colaboran ecientemente con sus responsabilidades para logar la eciencia operativa,
mientras el 20% expresa que la empresa capacita a los empleados para mejorar el desempeño
de sus responsabilidades; por otro lado, el 70% expresa que la empresa mantiene actualizados
los reglamentos internos de personal; el 20% expresa que los colaboradores no poseen las
destrezas para el desempeño de sus funciones; mientras que 30% expresa que las autoridades
de la empresa cuentan con formación y experiencia necesaria para ejecutar correctamente
las funciones encomendadas; el 40% arma que los encargados de las distintas áreas de la
organización poseen la suciente capacidad para el desarrollo de sus funciones, mientras el 10%
arma que el personal operativo conoce que la alta dirección de la empresa apoya en decisiones
en benecio de todo el personal. Por otro lado, el 20% arma que se han eliminado desigualdades
que afectan el clima organizacional interno; el 10% arma que la dirección controla ecientemente
los lineamientos implementados hacia los incumplimientos ocasionados; no existen respuestas
positivas a la pregunta relacionada con la implementación de acciones a subsanar las deviaciones
de los sistemas de control interno.
Tal como se observa en la tabla número 6
Tabla 6.
Análisis Ambiente de Control
Pregunta NúmerodeArmaciones %Conanza %Riesgo
1 1 10.00 90.00
2 2 20.00 80.00
3 7 70.00 30.00
4 2 20.00 80.00
5 3 30.00 70.00
6 4 40.00 60.00
7 1 10.00 90.00
8 2 20.00 80.00
9 1 10.00 90.00
10 0 0 100.00
Fuente: Elaboración propia.
En el análisis realizado se observa un nivel de conanza por debajo del 40%, y un riesgo
alto por encima del 60%; esto se debe a que la empresa familiar no mantiene un adecuado
ambiente de control; debido al tratamiento incorrecto de los sistemas de la empresa, no existen
niveles adecuados de colaboración por parte de los trabajadores hacia el cumplimiento de los
objetivos organizacionales, no existe la capacitación adecuada hacia los empleados, se evidencia
la inexistencia hacia un trato justo perjudicando el ambiente empresarial para inuenciar en la
conciencia de control de los empleados de la empresa (Figura 1).
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Figura 1. Análisis Nivel de Conanza y Riesgo Ambiente de Control
Por otro lado, en el análisis de la administración de riesgos, el 30% expresa que los
objetivos de los procesos son puestos en conocimientos a todo el personal de la organización,
mientras el 0% de los encuestados no maniestan respuesta relacionada a orientar una cultura
responsable de administración de riesgos por medio de capacitaciones en temas de procesos
que maneja la empresa; por otro lado, el 10% maniesta que en la valoración de los sistemas
de riesgos existe posibilidades de fraude al proceso; el 40% expresa que la empresa mantiene
matrices de administración de riesgos para su control; el 10% maniesta que los procesos de la
empresa cuentan con planes de contingencia; no existen respuestas positivas a la pregunta si la
empresa cuenta con planes de recuperación inmediata para impedir desviaciones.
Tal como se observa en la tabla número 7
Tabla 7.
Análisis Administración de Riesgos
Pregunta NúmerodeArmaciones %Conanza %Riesgo
1 3 30.00 70.00
2 0 0.00 100.00
3 1 10.00 90.00
4 4 40.00 60.00
5 1 10.00 90.00
6 0 0.00 100.00
Fuente: Elaboración propia.
En el análisis realizado se observa un nivel de conanza por debajo del 40%, y un riesgo alto
por encima del 60%, esto se debe a que la empresa no promueve una cultura de administración
de riesgos a través de acciones concretas a través del personal responsable de los procesos con
la implementación de acciones a subsanar las desviaciones de los sistemas de control interno; se
observa falta de estrategias adecuadas para administrar los riegos (Figura 2).
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Figura 2. Análisis Nivel de Conanza y Riesgo Administración de Riesgos
Fuente: Elaboración propia.
En las actividades de control, el 40% maniesta que se implementan controles para poyar
al manejo de riesgos de la empresa, el 0% de los encuestados no maniestan respuesta alguna
en relación a que los procesos se encuentran documentados en el manual de procedimientos
para su cumplimiento, el 0% no maniesta respuesta alguna en la pregunta relacionada con la
actualización del manual de procedimientos de acuerdo a lo dispuesto por la unidad administrativa,
el 20% expresa que las diferentes áreas cuentan con estrategias para controlar el cumplimiento
de los manuales de procedimientos, mientras el 80% de los encuestados expresa que se registran
permanentemente los resultados de los procedimientos de trabajo así como sus indicadores;
por otro lado, el 60% maniesta que existe salvaguarda de sus recursos nancieros, materiales y
tecnológicos; el 70% expresa que el acceso de la información de la organización posee los controles
sucientes implementados por el personal autorizado, mientras el 20% maniesta que se evalúa
permanentemente las actividades de control de manera eciente.
Tal como se observa en la tabla número 8
Tabla 8. Análisis Actividades de Control
Pregunta NúmerodeArmaciones %Conanza %Riesgo
1 4 40.00 60.00
2 0 0.00 100.00
3 0 0.00 100.00
4 2 20.00 80.00
5 8 80.00 20.00
6 6 60.00 40.00
7 7 70.00 30.00
8 2 20.00 80.00
Fuente: Elaboración propia.
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Cómo citar este artículo:
Puchaicela, D. (Julio - diciembre de 2021). Percepción sobre los componentes de control interno en la empresa familiar. Sathiri (16)2, 57-73. https://doi.org/10.32645/13906925.1073
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Figura 3. Análisis Nivel de Conanza y Riesgo Administración de Riesgos
Fuente: Elaboración propia.
En el componente información y comunicación, el 60% expresa que los sistemas de control
implementados contribuyen a que la información sea ecaz, eciente y de calidad; por otro lado, el
50% maniesta que la seguridad de la información que mantiene la empresa cumple con los mínimos
requisitos de conanza, el 0% no maniesta respuesta alguna en la pregunta relacionada con los
sistemas de información que sirven de base para las decisiones tomadas; por otro lado, el 30%
expresa que las líneas de comunicación de la empresa difunden metas, objetivos y programas, el
0% no maniesta respuesta alguna en la pregunta relacionada con la retroalimentación del personal
con respecto al avance de tareas y programas para el cumplimiento de metas y objetivos, el 20%
maniesta que existe evaluaciones periódicas a los sistemas de información y comunicación en cada
área de la empresa, mientras el 50% expresa que los sistemas de información permiten atender los
requerimientos de clientes externos como internos.
Tal como se observa en la tabla número 9.
Tabla 9.
Análisis Información y Comunicación
Pregunta NúmerodeArmaciones %Conanza %Riesgo
1 6 60.00 40.00
2 5 50.00 50.00
3 0 0.00 100.00
4 3 30.00 70.00
5 0 0.00 100.00
6 2 20.00 80.00
7 5 50.00 50.00
Fuente: Elaboración propia.
En el análisis realizado se observa un nivel de conanza por debajo del 40%, y un riesgo
alto por encima del 60% en la mayoría de respuestas, esto se debe a que las actividades llevadas a
cabo por parte de la empresa no poseen estrategias tendientes a disminuir los riegos con impactos
potenciales a través de políticas y procedimientos que administren un adecuado control a las
actividades de control planteadas por la administración (Figura 3).
Este componente es muy importante, ya que ejerce control sobre las operaciones de la
empresa y compromete a los niveles de responsabilidad, asegurando de que se están llevando a
cabo las directrices administrativas identicadas como necesarias para manejar los riesgos que
puedan obstaculizar los objetivos del sistema.
PERCEPCIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN
LA EMPRESA FAMILIAR
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En el análisis realizado se observa un nivel de conanza por debajo del 60%, y un riesgo por
encima del 40%, concluyendo una conanza y riesgo moderado (Figura 4).
Este componente es de importancia, ya que el personal de la empresa debe recibir las
indicaciones de manera clara y concisa por parte de la administración respecto a las funciones
y responsabilidades de control que deben asumir seriamente, manteniendo un sentido de
comunicación de la información muy signicativa.
La información, para que sea efectiva, deberá originarse de los responsables hacia
el ejecutor o receptor de manera directa, con el n de evitar riesgos e interpretaciones falsas,
identicando por la administración como relevante para el manejo del negocio; se observa que
en la mayoría de las preguntas aplicadas no cumplen con los requisitos mínimos de conanza,
permitiendo una comunicación ineciente con afectaciones al control interno.
Figura 4. Análisis Nivel de Conanza y Riesgo Información y Comunicación
Fuente: Elaboración propia.
En la supervisión y seguimiento, el 50% arma que los sistemas de control de la empresa
son evaluados de manera adecuada, el 20% expresa que las deciencias de control interno son
dadas a conocer de manera oportuna para aplicar correctivos de inmediato; por otro lado, el
20% arma que las recomendaciones por los auditores son atendidas por todo el personal de la
organización con la nalidad de corregir su desviación (ver Tabla 10).
Tabla 10.
Análisis Supervisión y Seguimiento
Pregunta NúmerodeArmaciones %Conanza %Riesgo
1 5 50.00 50.00
2 2 20.00 80.00
3 2 20.00 80.00
Fuente: Elaboración propia.
En el análisis realizado se observa un nivel de conanza por debajo del 50%, y un riesgo
alto por encima del 50%, esto se debe a la inexistencia de actividades de monitoreo y supervisión
en la empresa para monitorear el sistema a través de acciones permanentes ejecutadas por los
administradores y supervisores (Figura 5).
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Un monitoreo adecuado asegura que el control interno opere efectivamente, implicando
la valoración por parte del personal apropiado en una adecuada base de tiempo y realizando
las acciones necesarias con la nalidad de fortalecer este sistema y aportar sinergia al resto de
componentes de control.
Figura 5. Análisis Nivel de Supervisión y Seguimiento
Fuente: Elaboración propia.
Del análisis realizado, se evidencia que la empresa familiar carece de estrategias de
monitoreo realizadas a los sistemas de control que mantiene la empresa en la actualidad, para de
esta manera asegurar que el control interno opera efectivamente.
Una de las formas de monitorear los sistemas de control es mediante acciones de
monitoreo ongoing, que se relacionan con actividades regulares de administración y supervisión,
así como acciones personales tendientes al desempeño de sus obligaciones; por otra parte, el
alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá de la valoración de riesgos y de
la efectividad de los procedimientos de monitoreo.
Las deciencias de control deben reportarse a la gerencia o junta directiva informando
los asuntos delicados que están obstaculizando el sistema con la nalidad de que se ejecuten las
acciones correctivas de inmediato.
Conclusiones
Con los resultados obtenidos se ratica lo mencionado en la hipótesis, ya que en la empresa
familiar se evidencia un sistema de control interno frágil que no le permite administrar y controlar
ecientemente el negocio para el cumplimiento de los objetivos propuestos, y el principal obstáculo
encontrado es que no se ha denido un marco de control interno dentro de la organización, ya
que los criterios de control dentro de la empresa son un tema de conocimiento muy general en la
organización, del cual las personas que laboran en la empresa solo han escuchado hablar y no se
encuentran relacionados con los criterios propios del control interno.
En relación a cada componente de control se evidencia los siguiente:
PERCEPCIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN
LA EMPRESA FAMILIAR
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La empresa familiar no mantiene un adecuado ambiente de control. Debido al tratamiento
incorrecto de los sistemas que la organización maneja, no existen niveles adecuados de colaboración
por parte de los trabajadores hacia el cumplimiento de los objetivos, inexistencia de capacitaciones
adecuadas hacia los empleados para el cumplimiento eciente de su tareas, inexistencia hacia un
trato justo, perjudicando el ambiente empresarial, inuenciando en gran medida en la conciencia
de control de los empleados de la empresa, identicando en sus resultados una conanza del 40%
y riesgo del 60%
Por otro lado, en la administración de riesgos se observa una conanza del 40% y riesgo del
60%, esto se debe a que la empresa no promueve una cultura de administración de riesgos a través
de acciones concretas a través del personal responsable de los procesos y con la implementación
de acciones a subsanar las deviaciones de los sistemas de control interno; se observa carencia de
matrices de administración de riesgos para su control, carencia de planes de contingencia hacia
los riesgos así como falta de planes de recuperación para impedir desviaciones a los sistemas de
control.
En las actividades de control se evidencia que aquellas llevadas a cabo por parte de la
empresa no poseen estrategias tendientes a disminuir los riegos con impactos potenciales a
través de políticas y procedimientos que administren un adecuado control a las actividades de
control planteadas por la administración; se observa falta de procedimientos documentales para
el seguimiento, inexistencia de estrategias a los procedimientos de control y falta de evaluaciones
periódicas a las actividades de control, identicando una conanza del 40% y un nivel de riesgo del
60%
En la información y comunicación se observa una conanza del 60% y riesgo del 40%,
evidenciando una conanza y riesgo moderado, pero se observa que la empresa no cumple
con información oportuna, razonable y accesible; por otro lado, las líneas de comunicación que
mantiene la empresa con su personal no difunden claramente las metas, objetivos y programas,
no existe retroalimentación a las tareas de programas de trabajo para el cumplimiento de sus
objetivos.
En el seguimiento y monitoreo se evidencia la inexistencia de actividades de monitoreo
y supervisión para monitorear el sistema a través de acciones permanentes ejecutadas por los
administradores y supervisores, se observa falta de seguimientos y evaluaciones permanentes para
el correcto funcionamiento de las actividades en la empresa; las deciencias de control interno no
se dan a conocer de manera oportuna para aplicar correctivos inmediatos, las recomendaciones
realizadas no son atendidas ecientemente por el personal de cada área de la empresa, se observa
una conanza del 40% y un nivel de riesgo del 60%.
Como propuesta para la empresa, es importante que en el ambiente de control se
fomente la cultura de valores éticos y de conducta, para de esta manera beneciar las actividades y
procesos organizacionales, así como el establecimiento de estrategias que promuevan la delidad
de las personas a esos valores. En la administración de riesgos, la empresa debe identicar y
medir los riesgos que afecten la conducción y la buena marcha de las misma, para de esta manera
implementar acciones correctivas para minimizar los riesgos y sostener la administración del
negocio.
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Por otro lado, en las actividades de control se deben implementar políticas, procedimientos
y reglamentos internos, los mismo que deben cumplirse de acuerdo a los lineamientos pertinentes
con la nalidad de optimizar recursos humanos, materiales y tecnológicos para así obtener
resultados ecientes en forma oportuna. En la información y comunicación se debe contar con
información oportuna, razonable, accesible y actualizada, la cual debe uir en sentido horizontal
y vertical, con la nalidad de entender que las actividades individuales están relacionadas con el
trabajo de otros y hacia los mandos superiores.
En la supervisión y seguimiento se debe plantear un procedimiento de revisión y evaluación
oportuna de todos los componentes que conforman el sistema de control interno de la empresa,
supervisando especícamente a determinas áreas que demuestren desviación a los controles.
Sería interesante que en futuras investigaciones se desarrolle una propuesta que vaya encaminada
al desarrollo de los cinco componentes de control y su interrelación con el criterio de control, para
que la administración de la empresa familiar pueda dirigir el negocio hacia la ecacia y eciencia de
las operaciones, relacionado al proceso administrativo.
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PERCEPCIÓN DEL
CONTROL INTERNO EN
LA EMPRESA FAMILIAR
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